生前信托

生前信托如何帮助我控制我的财产?

生前信托使您能够控制遗产的分配,某些信托可能使您能够减少或避免因死亡而征收的许多税费。

信托是一种法律安排,根据该安排,一个人、 受托人, 控制他人给予的财产, 委托人,为了第三人的利益, 受益人.当您建立可撤销的生前信托时,您可以成为该信托的委托人、受托人和受益人。

当您设立生前信托时,您将希望放入信托的所有资产的所有权从您自己转移到信托。从法律上讲,您不再拥有信托中的任何资产。您的信托现在拥有这些资产。但是,作为受托人,您保持完全控制。您可以根据需要购买或出售。您甚至可以赠送资产。

在您去世后,假设您已将所有资产转移到可撤销信托中,则无需遗嘱认证,因为这些资产都保存在信托中。因此,正确建立的生前信托完全避免遗嘱认证。如果您使用生前信托,您的遗产将在您去世后提供给您的继承人,而不会伴随遗嘱认证过程出现任何延误或昂贵的法庭诉讼程序。

有一些信托策略可以满足非常具体的遗产需求。使用最广泛的一种是带有 A-B 信托条款的生前信托。 A-B 信托安排(也称为“婚姻和旁路信托组合”)的目的是使配偶双方能够在他们去世时使用适用的遗产税豁免,从而使更多资产免于联邦遗产税。

在 2010 年税收减免法案和更高的联邦遗产税豁免颁布之前,涉及一些遗产规划以确保配偶双方可以充分利用他们的联合遗产税豁免。最新的主要税收立法是《减税和就业法案》,该法案于 2017 年 12 月 22 日签署成为法律。 2021 年的联邦遗产税免税额为 1170 万美元(高于 2020 年的 1158 万美元)。 2026 年,排除计划将恢复到 2018 年之前的水平。通常,它涉及创建 A-B 信任安排。既然可移植性是永久性的,已故配偶遗产的执行人可以将任何未使用的排除转移给尚存的配偶,而无需建立信托。

即便如此,许多州和哥伦比亚特区仍然有自己的遗产税和/或遗产税(马里兰州都有),许多州的排除额低于联邦排除额,只有两个(夏威夷和马里兰州)有便携性规定。通过为旁路信托提供高达州排除金额的资金,您可以从州遗产税中保护第一配偶的排除金额。

因此,A-B 信托可能仍然有用,不仅可以保留夫妇的州遗产税豁免,还可以保护信托中资产的升值,保护资产免受债权人的侵害,并使前一段婚姻中的孩子受益。然而,在大多数情况下,当夫妻在 2021 年的遗产资产总和不超过 2340 万美元(高于 2020 年的 2316 万美元)时,他们最好将所有东西直接留给彼此。

带有 A-B 信托条款的生前信托可以帮助确保一对夫妇充分利用配偶双方的遗产税豁免。当第一任配偶去世时,会创建两个独立的信托。将不超过适用排除金额的遗产资产置于 B 信托(或旁路信托)中。余额放在尚存配偶的 A 信托(或婚姻信托)中,有资格获得遗产税婚姻扣除。这样就创建了两个应税实体,每个实体都有权使用排除项。

当第一任配偶去世时,B 信托包含在应税遗产中。但因为它没有超过遗产税排除金额,所以实际上不会支付遗产税。尚存配偶保留对 A 信托资产的完全控制权。他或她还可以从 B 信托获得收入,甚至可以在需要健康、教育、支持或维护时提取本金。

第二配偶去世后,只有 A 信托需要缴纳遗产税,因为 B 信托绕过了第二配偶的遗产。如果 A 信托中的资产不超过适用的排除金额,则无需缴纳遗产税。此时,两个信托终止,资产分配给受益人,完全避免了遗嘱认证。

虽然信托提供了许多优势,但它们会产生前期成本和持续的管理费用。信托的使用涉及复杂的税收规则和法规网络。在实施此类策略之前,您应该考虑经验丰富的遗产规划专业人士以及您的法律和税务专业人士的建议。 

资料来源: 福布斯, 2020 年 1 月 10 日;夏威夷州税务局;马里兰州主计长

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