利用商业投资的扣除额

美国税法通常鼓励为加强或发展企业而进行的投资。 2018 年,《减税和就业法案》(TCJA) 使第一年可以通过第 179 条扣除和/或红利折旧冲销大型资产购买的全部成本。这包括符合条件的车辆,但不超过某些限制。

2020 年 3 月,《冠状病毒援助、救济和经济安全 (CARES) 法案》扩大了对投资于合格改良物业的企业的扣除额。对于在 2020 年因冠状病毒安全原因而不得不重新配置办公室或零售空间、改造餐厅用餐区或进行其他改进的公司来说,这项税收优惠可能很重要。

您的税务专家可以帮助您确定您的哪些投资可能符合第 179 条规定的费用支出、红利折旧或两者兼有的条件。


叠加税收减免

在应用这些规定时,通常首先采用第 179 条。 2020 年设备采购额为 200 万美元。第 179 条扣除 1,040,000 美元。奖金折旧扣除 $960K。基于 32% 的范围估计可节省 64 万美元的税收。

2020年设备采购成本                                        2,000,000 美元   
第179条扣除$ 1,040,000   
奖金折旧扣除   
预计节税(基于 32% 税率)

* 2021 年第 179 条的最高金额为 105 万美元,逐步淘汰门槛为 262 万美元。   


奖金折旧

可以对随着时间推移而陈旧或磨损的商业资产(例如商用车辆、机械、计算机和家具)进行折旧扣除。根据修改后的加速成本回收系统,成本在一定年限内资本化。

为了激励企业支出,TCJA 允许对在 2017 年 9 月 28 日至 2022 年 12 月 31 日期间获得并投入使用的合格新资产和旧资产进行 100% 的第一年红利折旧。 纳税人必须是新资产。

第 179 条费用

根据 IRC 第 179 条,小企业可以选择将在当前纳税年度购买和投入使用的合格财产的成本计入费用,而不是通过折旧扣除随着时间的推移收回成本。一般而言,合格财产被定义为用于商业目的超过 50% 的可折旧有形个人财产。

2020 年,可支出的最高金额为 1,040,000 美元,当投入使用的财产超过 2,590,000 美元时,扣除将逐步取消。

快速修复

合格的改良财产 (QIP) 是由《减税和就业法案》创建的新分类,它合并并取代了先前的三个分类:合格的租赁改良财产、合格的餐厅财产和合格的零售改良财产。 QIP 包括纳税人在建筑物本身投入使用后对非住宅建筑物内部进行的多种非结构性改进,例如石膏板、天花板、室内门、机械、电气和管道。

起草错误(称为“零售故障”)将 QIP 的折旧回收期设定为 39 年。 CARES 法案将回收期缩短至 15 年,并使 QIP 投资有资格获得 100% 的第一年红利折旧。这一变化具有追溯力,因此企业可以从 2018 年和 2019 年符合条件的改进中受益于相同的优惠税收待遇——或者可能获得退款。